企业职工宿舍费用会计处理

1、情况一

员工取得抬头为公司全称的宿舍房租增值税普通发票1050元，按照公司制度予以报销入账。

账务处理：

借：应付职工薪酬-福利费 1050元

贷：银行存款 1050元

提醒：职工福利费，在不超过工资薪金总额14%的部分可以税前扣除。

2、情况二

员工取得抬头为个人的宿舍房租增值税普通发票1050元，按照公司制度予以报销入账。

账务处理：

借：应付职工薪酬-福利费 1050元

贷：银行存款 1050元

提醒：该项支出既便于计入了福利费，但是属于与企业无关的支出，不能在税前扣除，年终企业所得税汇算清缴时应全部调增应纳税所得额。

3、情况三

公司向员工发放的住房补贴1050元列入员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放。

账务处理：

借：应付职工薪酬-工资薪金 1050元

贷：银行存款 1050元

提醒：该项支出属于工资薪金，允许全部在企业所得税前扣除。

4、情况四

员工取得抬头为公司的宿舍房租收据1050元，没有取得正式发票，按照公司制度予以报销入账。

账务处理：

借：应付职工薪酬-福利费 1050元

贷：银行存款 1050元

提醒：该项支出既便于计入了福利费，但是由于取得不合规的原始凭证，不能在税前扣除，年终企业所得税汇算清缴时应全部调增应纳税所得额。

5、情况五

员工取得抬头为公司全称的宿舍房租增值税专用发票1050元，按照公司制度予以报销入账。

账务处理：

借：应付职工薪酬-福利费 1000元

应交税费-应交增值税(进项税额)50元

贷：银行存款 1050元

并做转出

借：应付职工薪酬-福利费 50元

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)50元

提醒：职工福利费，在不超过工资薪金总额14%的部分可以税前扣除。

职工宿舍发生的修理费物业费可以抵扣吗？

职工集体宿舍发生的修理费物业费等是否可以抵扣进项税额?

常见问题：修理费、物管费、水电费、网络费等费用，专用于集体宿舍的不能抵扣进项税额，但对于兼用于应税项目的，能否抵扣存在不同处理，实践中争议也较大。

风险提示：

1、对于专用于集体宿舍的修理费、物管费、水电费、网络费等费用，不得抵扣。

2、兼用的，修理费、物管费、水电费、网络费等费用即用集体宿舍又用于办公等，则可以抵扣进项税额。

实践中争议较大，一种观点认为，兼用的应当划分出不得抵扣项目，一种观点认为，租用不动产兼用情况下，以及固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产情况下，均可抵扣进项税额，对于兼用情况下共同发生的费用，应也可抵扣进项税额，且在营改增前就有地方，如河北国税对建筑物和构筑物的附属设备及配套设施耗用的水电气、维修费，应征消费税的摩托车、汽车、游艇耗用的油料及维修费可以抵扣进项税额。笔者认为无论是购入的还是租入的不动产，其发生的修理费、物管费、水电费、网络费等费用难以准确区分以及不具备可操作性的特性，按有利于纳税人的原则，可以抵扣进项税额。

应对建议：专用于职工宿舍的修理费、物管费、水电费、网络费等费用，不得抵扣，报销凭证附件需有明确区分。对于兼用的，报销凭证附件不作详细区分。