被审计单位的内部控制系统中针对会计分录和其他调整通常存在哪些控制措施?
在被审计单位的内部控制系统中, 针对会计分录和其他调整,通常包括下列类型的控制措施:
(1)针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离;
(2)在会计系统中设置系统访问权限,用以控制会计分录的记录权和审批权;
(3)用以防止并发现虚假会计分录或未经授权的更改的控制措施;
(4)由管理层、治理层或其他适当人员对会计分录记录和过入总账以及在编制财务报表过程中作出其他调整的过程进行监督;
(5)由被审计单位的内部审计人员(如有)定期测试控制运行的有效性。 注册会计师了解被审计单位针对会计分录和其他调整已实施的控制,有助于其确定会计分录测试的性质、时间安排和范围。