企业员工的社保和个人所得税怎么做账？

主流观点，主要有两种方案：

第一种方案是按照表面的理解，将企业承担的员工个人所得税、社保计入营业外支出。理由是：这部分支出并不是企业经营过程中应该负担的，按照相关法律规定应由个人负担，而且公司约定的薪资也不包括这一部分，所以不计入应付职工薪酬，而计入营业外支出。

第二种方案是将企业负担的个税、社保视同对职工的薪酬支出。理由是：“实质趋同”原理，个人部分由公司来交，等于变相给员工涨工资。这样的好处，就是工资账务处理正常化，坏处是个税上多交点。

以上的两种方案，我更倾向于第二种方案，而且企业为员工负担的个税和社保，本质上应该是对员工支付的一种薪酬，应将员工实际收到的工资作为税后工资，在缴纳个税、社保时将其还原成税前工资进行计算。

第二种方案的优越性还在于：

（一）使用第二种方案，企业负担的该部分支出可以税前扣除，而第一种方案不可以。根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》国税函[2005]715号的第三条规定：根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。

（二）第一种方案减少了个人实际应缴纳的个税，会产生税务风险。

新准则下应该是都先记入相应明细科目：

1、计提养老、医疗、失业、生育、工伤保险（单位承担部分）。

借：管理费用

销售费用

研发支出

制造费用

生产成本

贷：应付职工薪酬——养老保险

应付职工薪酬——医疗保险

应付职工薪酬——失业保险

应付职工薪酬——生育保险

应付职工薪酬——工伤保险

2、计提住房公积金（单位承担部分）。

借：管理费用

销售费用

研发支出

制造费用

生产成本

贷：应付职工薪酬——住房公积金

3、计提工资（应发工资总额）。

借：成本费用

贷：应付职工薪酬——工资

4、发工资。

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——社会保险费（养老、医疗、失业保险）-个人部分

其他应付款——住房公积金-个人部分

应交税费——应交个人所得税

银行存款（实发工资部分）

5、缴纳社保。

借：应付职工薪酬——养老保险

应付职工薪酬——医疗保险

应付职工薪酬——失业保险

应付职工薪酬——生育保险

应付职工薪酬——工伤保险

其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保险)-个人部分

贷：银行存款

6、住房公积金缴费。

借：应付职工薪酬——住房公积金

其他应付款——住房公积金-个人部分

贷：银行存款

7、缴纳个人所得税。

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款