存货盘亏进项税转出怎么处理？

库存盘亏进项税转出怎么处理？

在存货盘亏尚未查明原因前，并不能确定盘亏的存货是否属"非正常损失"，而如果是正常损耗，其进项税额并不需转出，如果在盘亏时即将进项税额全部转出，就有可能使企业的利益受到损害。所以笔者认为，存货在盘亏时应只将存货的成本转入"待处理财产损益"，至于存货的进项税额，待查明原因后，再确定是否转出。当然实务中也有这样的情况，企业盘亏资产，为了不减少账面资产，同时也为了延迟进项税额的转出，将盘亏的存货长期挂账而不作处理，这是不符合会计制度和税法规定的。《企业会计制度》规定，企业盘盈盘亏的资产应于期末结账前查明原因处理完毕;税法上，国家税务总局第13号令《企业财产损失税前扣除办法》也规定，企业各项财产应在损失发生当年度申报扣除。所以企业若将盘亏资产长期挂账而不作处理，不但违反会计制度规定，也不符合税前扣除的要求，最终会使自己蒙受税收利益上的损失。

库存商品盘亏计入营业外支出吗？进项税转出吗？所得税如何报？

一、计入营业外支出吗？

库存商品发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：

属于计量收发差错、自然损耗、管理不善等原因造成的短缺，净损失计入管理费用。

属于自然灾害等非常原因造成的毁损，净损失计入营业外支出。

你说正常的盘亏，计入营业外支出合适吗？

二、进项税转出吗？

《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第二十四条规定，条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。实施细则对需要转出进项税的非正常损失作出了限制性解释，仅列举了"因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质"三种情形。

《安徽省国家局税务局关于若干增值税政策和管理问题的通知》(皖国税函[2008]10号)规定，纳税人因库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售处理的，不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。

国家局税务总局网站关于"因地震发生的原材料损失是否属于非正常损失"答疑中指出，自然灾害造成的损失不属《增值税暂行条例》及其实施细则规定的非正常损失范围，不作进项税额转出处理。

可见，不是管理不善造成的盘亏，不需进项税额转出。

三、企业所得税如何处理？

根据《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》 国家税务总局公告2018年第15号 "。

1、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

2、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。"

根据《关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)"第二十七条：存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

(一)存货计税成本的确定依据;

(二)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;

(三)涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明;

(四)该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同)，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。"