汇算清缴后,补缴的税款如何进行账务处理呢?可以根据汇算清缴后补缴的税款金额大小,判断对企业会计报表影响是否重大,参考以下两种方案:
方案一、对会计报表影响重大,调整以前年度损益:
(1)汇算清缴后,补缴企业所得税
借:以前年度损益调整
贷:应交税费—应交企业所得税
(2)缴纳企业所得税时
借:应交税费—应交企业所得税
贷:银行存款
(3)结转以前年度损益调整
借:利润分配—未分配利润
贷:以前年度损益调整
(4)调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金,不需要该笔分录)
借:盈余公积—法定盈余公积
盈余公积—任意盈余公积
贷:利润分配—未分配利润
若执行的是小企业会计准则用“利润分配—未分配利润”代替“以前年度损益调整”。
方案二、对会计报表影响不重大,计入当期损益:
(1)汇算清缴后,补缴企业所得税
借:所得税费用
贷:应交税费—应交企业所得税
(2)缴纳企业所得税时
借:应交税费—应交企业所得税
贷:银行存款
注:
(1)如果调整了以前年度损益,在报送年报财务报表时需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。
(2)如果计入了当年损益,财务报表的相关项目应作为本期数。
1、一般,企业所得税计税年度内的计提并申报缴纳的税款属于预缴性质,计提与缴纳数据一致,相应的会计分录如常处理则可。
2、至于年度内已预缴所得税及相应账务处理存在需要调整事项的,如所涉额度不大(未占用过大的资金流),一般无需急于调整,可待年度企业所得税汇算清缴时才予以调整,年度一并进行清算。
3、基于重要性原则,如所进行账务处理存在重大错误导致多计提所得税的,那么,则应依法调整账务处理(对原分录进行反冲,同时进行正确的账务处理),对于多申报预缴入库的所得税税款,一般不予办理退库,及至年度企业所得税汇算清缴时才予以清算退库。
4、如多交税款额度特别巨大影响企业资金流的,则应及时与主管税务机关沟通,书面陈述理由并申请退款。