企业减免增值税不用交还要计提吗？

减免税需要计提税金及附加的；会计分录的处理方法是：所有当月计提的应缴税费月末全部转入营业外收入即可。根据国务院会议决定，从今年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税。

由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳的，在会计处理上分别如下：

(1)附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以暂时不计提附加税，等缴纳增值税时再计提；若是增值税减免，附加税种就不用计提了；

(2)计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。(补贴收入或税收减免可以分设，减免的增值税属于补贴收入，附加税属于税收减免。)

增值税小规模纳税人的会计处理：

假设本月取得了10笔销售收入，含税金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。这样全月收入19200元，小于含税月销售额20600元(不含税即为20000元)。

以第一笔业务为例：(假设收取的是"银行存款")

借：银行存款 1200.00

贷：主营业务收入 1165.05

应交税费-应交增值税 34.95

直接减免增值税如何进行会计处理？

《企业会计准则第16号一一政府补助》应用指南规定，除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。

据此，直接减免增值税(除小微企业免征增税)不确认营业外收入。借：相关科目，贷：主营业务收入。