中级会计实务,2001年考题的计算分析题第二题求教~

你题目中的条件没有打完整吧。应纳税所得额中420从哪里来的？

给出的答案不正确。答案中少了一项纳税调整的数字。

按照你给出的题目条件，应纳税所得额=1610-20-20-40-50 10-100*50%=1440

解析如下：

年末转回应收账款坏账准备20万元。税法规定计提或转回的坏账准备不予考虑，因为坏准备账是估计数字，凡是不确定的事项（如计提的减值损失，预计负债等），税法一般不予考虑。只有实际发生损失时税法才允许扣除

计提坏账准备时的分录为

借：资产减值损失

贷：坏账准备

转回坏账准备做相反分录即可

借：坏账准备

贷：资产减值损失

按照转回坏账准备所做的分录，贷方有资产减值损失，会增加利润表中的利润总额，但税法对这部分利润不能考虑，因此要在会计利润的基础上调减应纳税所得额20万元。

2、关于保修费用的纳税调整处理

其他事项你都理解，我就不再重复了。

根据企业会计准则相关规定，企业销售商品有售后保修期的，一般都会估可能在保修期内发生的保修费用，符合预计负债确认条件的，确认预计负债。实际发生保修费用时，再冲减预计负债。

企业估计可能会发生的保修费用时

借：销售费用

贷：预计负债

实际发生保修费用时

借：预计负债

贷：银行存款等

预计负债是预计估计的数字，确认预计负债时企业还没有发生这笔支出。税法明确规定预计的产品保修费用在计算所得税不能扣除，实际发生时才能扣除。

题目中，当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期已经确认的预计负债。这50元是当期实际发生的保修费用，税法允许扣除，由于会计上这50元并没有影响利润表的损益项目（见上边的会计分录），因此要在会计利润的基础上调减应纳税所得额50万元

当年又确认产品保修费用10万元，增加预计负债。预计保修费用时税法上不允许扣除，但会计上却将其作为销售费用反应了（见上边会计分录），因此要在会计利润基础上调增应纳税所得额10万元。

综上所述。应纳税所得额=1610-20-20-40-50 10-100*50%

如果你还有不明白的可以问我