中级财务会计：固定资产以及计提折旧的账务处理



（1）借：在建工程 4640+74.4

应交税费—应交增值税（进项）788.80

应交税费—应交增值税（进项）5.6

贷：银行存款 5508.8

借：在建工程 300

贷：库存商品 300

借：在建工程 112

贷：应付账款 32

应付职工薪酬 80

（2）借：固定资产 5126.4

贷：在建工程 5126.4

2012年折旧额=（5126.4-200）/10/12*6=246.32万元

借：制造费用 246.32

贷：累计折旧 246.32

（3）2013年折旧额=5126.4-200）/10=492.64万元

2013年末设备账面价值=5126.4-246.32-492.64=4387.72万元

计提固定资产减值准备=4387.72-4200=187.72万元

借：制造费用 492.64

贷：累计折旧 492.64

借：资产减值损失 187.72

贷：固定资产减值准备 187.72

（4）2014年9月前折旧额=（4200-120）/8.⁵⁄₁₂6=240万元

借：制造费用 240

贷：累计折旧 240

借：固定资产清理 3960

累计折旧 240

贷：固定资产 4200

（本题没有说明更换的部件，处理收入多少，如果收入为0，则全部是营业外支出，如果部分收入，则收入计银行存款，损益部分做营业外支出）

借：银行存款（营业外支出） 104

贷：固定资产清理 104

借：在建工程 3856

贷：固定资产清理 3856

借：在建工程 150

贷：原材料 150

借：在建工程 369.2

贷：应付账款 369.2

借：固定资产 4375.2

贷：在建工程 4375.2

（5）2014年9月后折旧额=4375.2（2/10）/12*3=218.76万元

2014年合计折旧=240+218.76=458.76万元