求会计达人,做中级财务会计案例分析题啦~

本人来小试牛刀：

案例一：

1、上面涉及的两类业务，张玉的处理是否正确？

答：不正确。

2、你认为正确的做法是什么？

答：

一方面：发现现金短缺或溢余，应该在未确认问题前，先通过“待处理财产损益--待处理流动资产损益”账户核算。如果确认后，应根据相关条件转入“管理费用（短缺）”、“营业外收入（溢余）”等其他科目。特别应该指出的是，用自己的钱去填补短缺或私自坐收溢余都是违反相关法律法规的。

另一方面：银行存款日记账和对账单如果发生不附，应该编制“银行存款余额调节表”进行测试。而不应该直接在日记账上进行添加或删减，这样违反了准则规定、会计基础等法律法规。

案例二：

题干（一）

1、上述会计处理是否正确，为什么？

不正确。所谓一是一二是二，收到还款是一会事，向别人借款又是一会事，两件事不能混为一谈。

2、如果不正确，错在哪里？应如何调整？

调整分录：

借：应收账款--甲企业 200000

贷：应收账款--乙企业 200000

正确分录：

借：银行存款 200000

贷：应收账款--甲企业 200000

借：应收账款--乙企业 200000

贷：银行存款 200000

3、上述会计处理会带来什么后果？

如果混合记账，不仅违背准则和制度的规定，同时也容易造成记账混乱，不能体现权责发生制的会计基础。如果两者发生时间正好在资产负债表日左右，容易产生记账不及时的情况。

题干（二）

1、上述会计处理是否正确，为什么？

不正确。信用政策（现金折扣或销售折扣）表示的是在应收权利实现的基础上，在后期收回款时，按相应折扣进行折扣。而不是在销售发生时进行折扣（这种折扣叫商业折扣或折扣销售）。所以科目金额有问题。

2、如果不正确，错在哪里？应如何调整？

调整分录：

借：主营业务收入 1960000

应交税费--应交增值税（销项税额） 333200

贷：应收账款 2293200

正确分录：

借：应收账款 2340000

贷：主营业务收入 2000000

应交税费——应交增值税（销项税额） 340000

待还款时根据期限进行相应折扣，比如10天内还款：

借：银行存款 2293200

财务费用 46800

贷：应收帐款 2340000

3、上述会计处理会带来什么后果？

如果按题干计算，不仅违背会计准则，同时容易造成资金核算混乱，特别是增值税后续计量必定出现问题。

题干（三）

1、上述会计处理是否正确，为什么？

不正确。因为题干核算忽略了2002年发生的坏账损失和已计提坏账准备的余额问题。同时，根据准则规定，坏账准备应当采用“资产减值损失”进行核算。

2、如果不正确，错在哪里？应如何调整？

调整分录：

借：坏账准备 150000

贷：管理费用--坏账损失 150000

正确计算：

2001年年末 200万*5%=10万

2002年年末 300万*5%=15万

2002年发生 4万，因此到2002年底时，坏账准备余额是6万，而须计提15万，差额是9万，因此2002年年末计提坏账准备的正确分录：

借：资产减值损失--计提坏账准备 90000

贷：坏账准备 90000

3、上述会计处理会带来什么后果？

如果按题干方法进行核算，就会造成重复计提的问题。

案例三

1、该公司的账务处理恰当否？

南都公司对A、B两公司的票据处理都不恰当。

2、如不恰当，该怎样调整？

首先，存有A公司的票据，到期后，应该及时根据收款情况进行结转至应收账款，同时对于已到期带息票据应该在到期时一并转入应收帐款，而年度终了时且票据又已经到期，不必再进行计算。

其次，存有B公司的票据，由于未到期，根据准则规定，应该在期末时计提利息。

正确处理如下：

7月20日出票时

借：应收票据 5000000

贷：相关科目 5000000（共计）

12月31日，计提5个月利息时

借：应收利息 62500（500万*5个月*3%/12个月）

贷：财务费用 62500

编写仓促，敬请指教！