会计职场技巧

这样的餐费不是“业务招待费”!

  案例

  公司小张问我,说是前几天咱们公司职工聚餐的餐费发票1000元,到底是计入“业务招待费”还是“职工福利费”?

  小王担心计入福利费有风险,毕竟单纯从发票上看不出任何福利的影子。

  在此问一下各位财务同仁:

  这1000元的餐费发票,你觉得计入“业务招待费”还是“职工福利费”?

  答复

  在此回复一下大家,判断一张单据计入什么会计科目,不是单纯的看发票开具的项目,更重要的是看业务发生的实质。

  上述发票票面项目虽然开具的是餐费,但是业务的实际不属于招待性质,而是属于职工福利性质,因此应该计入“福利费”。

  账务

  报销员工聚餐的餐费1000元:

  借:应付职工薪酬-福利费1000元

  贷:银行存款 1000元

  建议

  在报销该笔福利费的时候,最好附上公司聚餐的申请单、领导签批手续等,用途应注明职工聚餐等。

  提醒

  1. 会计人员对业务的初始化非常重要,对于同样一份餐费的发票,若是你不了解业务,你初始化为招待客户性质的,自然而然必须计入“业务招待费”;

  2. 会计人员在表达一个业务的时候,其实就是在向税务局传递一些涉税风险的信号,因此慎重传递你的表达;

  3. 会计人员文字的表达非常重要!当你文字表达出来的时候,你就向税务机关表达了一种行为,再想撤回或反悔根本不可能了;

  4. 税收就是一门学问,其中渗透了逻辑学,也融合了哲学,更贯通了心理学。

  参考一

  在税务执法实践中,招待费具体范围如下:

  (1)企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。

  (2)企业生产经营需要赠送纪念品的开支。

  (3)企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。

  (4)企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

  参考二

  企业所得税法实施条例第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

  参考三

  《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定:“《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

  (一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

  (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

  (三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”

  参考四

  根据我国企业所得税法实施条例,企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予税前扣除。


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