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很多公司在过节的时候,都会给员工发各种福利,有的公司是直接发现金,那么,公司以现金的形式给员工发放200元过节费,应该怎么入账?
情形一:该笔过节费是作为职工福利费发放的
【会计处理】
借:应付职工薪酬-福利费 200
贷:库存现金 200
【税务处理】
1、个人所得税
根据规定,单位人人有份的补贴是不属于免税的福利费范围的,所以该笔过节费应该并入员工的工资薪金收入代扣个人所得税。
2、企业所得税
企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除,超出部分应该做纳税调增。
情形二:该笔过节费是并入工资薪金发放的
【会计处理】
借:应付职工薪酬-工资 200
贷:库存现金 200
【税务处理】
1、个人所得税
并入工资薪金一起发放的福利性补贴,属于工资薪金所得需要代扣个人所得税。
2、企业所得税
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定,与工资薪金一起发放的福利性补贴,可以作为企业的工资薪金支出,在所得税前扣除。
知识拓展
1、过节发放200元零食大礼包
借:应付职工薪酬-福利费 200
贷:银行存款 200
2、过节组织员工聚餐花费2000元
借:应付职工薪酬-福利费 2000
贷:银行存款 2000
3、过节组织员工旅游花费20000元
借:应付职工薪酬-福利费 20000
贷:银行存款 20000
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